加密货币和美国国税局，不要松懈

本文是关于美国开始实施的加密货币法规。 此外，还关于其他国家如何也在考虑立法来规范加密货币环境，使其成为一种自然的全球趋势。

在本文中，我们不提供法律建议，而是描述美国和世界加密货币环境的现状。 如果您想针对最佳加密司法管辖区和最方便的加密货币业务进行详细咨询，可以阅读我们关于马耳他、黑山和爱沙尼亚的文章，我们可以在那里提供各种服务。 由于每个案例都不同，建议您尽快咨询我们的专家。

在著名的《海外账户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，简称FATCA）于2000年问世之前，美国国税局（IRS）进行了多次调查，以了解纳税人是如何将资金存放在美国境外的，在某些情况下，还利用这些策略避税。

重要的是要记住，放在国外的钱并不总是用来避税，而且美国有一个选项甚至得到了最高法院的承认，该选项规定公民优化税收负担是合法的，允许在国外设立家族办公室，或者在美国接受设立外国家族办公室。

由于上述的钓鱼执法，美国政府通过司法部和美国国税局，设法了解外国的现金流，并于 2010 年创建了现在著名的 FATCA。 如今，随着加密货币的繁荣， 国税局专注于了解这个存在于其雷达之外的新怪物，它正在消耗国税局的收入。 他们常说，要与敌人保持距离。因此，为了了解这个新敌人，IRS必须适应加密货币生态系统，确定纳税人收入的变化，使其无处遁形，IRS才能对加密货币收入征税。

美国并不是唯一一个试图研究、分析和研究这些基于技术的金融工具的用途和适用税收的国家。 2018 年 7 月 21 日至 22 日，20 国集团财政部长与多国央行行长齐聚阿根廷布宜诺斯艾利斯，就包括加密货币热潮以及政府监管的必要性等一系列国际税务问题进行讨论。方式类似于其他国家对加密货币的监管方法，例如新西兰、英国、以色列和许多其他国家。

例如，OCDE 已经启动了一个工作组，以评估加密货币及其在当今金融世界中的影响。同样，公司也在增加加密货币的使用。例如，Facebook计划发行他们自己的基于加密货币的支付系统，这个项目被称为“天秤座项目”。然而，在没有银行监管的情况下，环境尚未为加密货币做好准备，这一事实使该项目暂停。这让我们想到了这种虚拟货币的未来，当传统银行设法理解如何利用这一趋势以及届时会发生什么。不知何故，加密货币哲学的分散性会以某种方式受到影响吗？

因此，美国在了解加密货币相关活动后通过国税局发出的“呼吁”，与离岸银行研究催生了著名的FATCA的时代相似。 2018 年 7 月 2 日，美国国税局宣布了一项旨在了解加密货币的活动，然后对公民执行相应的纳税义务。 一年后，即 2019 年 7 月 26 日，为了教育和鼓励纳税人遵守他们对加密货币收入的义务，美国国税局发布了以下新闻稿：

虚拟货币交易报告

新闻稿给出了三个信件示例（来自 IRS 6173 的信件、来自 IRS 6174 的信件、来自 IRS 6174-A 的信件），这些信件被许多人称为“IRS 信件”。 这些信函旨在让纳税人了解他们的纳税义务和联邦报告。 仅信件的首句就让我们想起了关于 FATCA 的类似说法：

“（我们有）您拥有或曾经拥有一个或多个账户持有加密货币的信息，并且您可能没有遵守美国对涉及加密货币和其他虚拟货币的交易的纳税申报要求” .

根据 2019 年 8 月底发布的这份新闻稿，美国国税局向涉嫌在 2013 年至 2017 年的财政年度期间从加密货币中获取收入的纳税人发送了 10,000 多封信函。这一警告来自一种被动税收，鼓励个人修改报告，否则他们就知道接下来会发生什么。如果被证明个人没有报告某件事，他们就会受到联邦指控。

这样的警告可能会促使任何理智的人尽快修改报告，以防他们尚未披露加密货币产生的收入。

然而，为了符合美国国税局的要求，出现了许多质疑，一些税收漏洞开始浮现。 

1. 加密货币的关键方面和背景

加密货币，也称为虚拟货币，越来越受到政府监管机构的关注，其中包括西班牙、阿根廷、乌克兰、韩国、葡萄牙、墨西哥、加拿大等不同国家，当然还有本文开头提到的美国。

市场的动态、没有税收，及易转移已经吸引了许多投资者的注意，他们看到许多机会在面前打开，但同时由于通过不同于通常渠道（银行、证券交易所等）的资金管理而成为税务当局的目标。许多人说，由于银行的压力，加密货币市场没有增长，而其他更保守的人则认为，在这些类型的投资中存在许多灰色地带，需要立即进行监管。不管你怎么看，事实是美国国税局认为对加密货币征税势在必行。

当我们谈论加密货币（比特币、以太坊、莱特币）时，我们谈论的是基于加密货币证明的电子支付系统，它允许各部分使用区块链技术交换信息。这不需要第三方来验证交易（例如银行）。从会计师的角度来看，区块链类似于网络上发生的所有交易的分类账账户，但它是分散的，就是说分类账不仅仅保存在一个地方，而是分布在整个区块链上。任何人都可以访问这些信息。

区块链技术允许参与者在不需要第三方的情况下确认交易，从而消除佣金。

该分类帐帐户分布在整个区块链中，每个参与者都可以同时实时访问信息，而无需更改。密码学允许完整性和安全性，因为信息不能被更改。参与者就会变成独立的实体，而第三方就会过时，我们可以和佣金说再见了。

向网络提供加密货币信息以创建新货币的用户被称为“矿工”。挖矿过程采用最先进的技术进行，能够设计允许将新块插入链的算法，这就是它被称为区块链的原因。

值得一提的是，比特币是一种成对之间的电子支付系统。2008年，一个不知名的人或一群人以化名中本聪(Satoshi Nakamoto)首次引入了该网站。这群人的动机是，他们对央行在市场崩溃和全球衰退时的不充分反应感到失望。出于这个原因，许多有创新头脑的人决定创造比特币，作为一种替代的货币方式，以解决人们对央行缺乏信任的问题。

为了更好地理解加密货币的税收，必须首先修正这些概念。 例如：术语“加密货币”、“虚拟货币”和“数字货币”通常用作同义词。 这些术语不应与“数字货币”混用，“数字货币”是由监管机构授权的平台，交易以法定货币进行。

“数字货币”是一种基于互联网但与实物货币具有相似特征的交易所。“虚拟货币”是数字货币的一个子类别，欧洲银行当局对其进行了定义：

“虚拟货币”：一种价值的数字表示，中央银行或公共机构不使用，也不一定与法定货币相关联，但被个人或法人实体接受。

加密货币是虚拟货币的一个子类别，其中使用加密技术来规范货币单位的生成并验证资金的透明度。钱包或电子钱包是获取、交换和存储加密货币的平台。创建电子钱包后，所有者可以访问、使用或转移货币。在某种程度上，电子钱包就像一个银行账户，但它只存在于区块链上。

最常见的虚拟货币是比特币。但是，还有许多其他称为山寨币，包括以太坊、瑞波币、莱特币、达世币等。还有比特币期货，类似于远期或掉期，你设定一个日期，以今天固定的价格购买期货。另一方面，我们有“硬分叉”，这只是在协议上的改变，将加密货币分成2(例如，比特币被分成比特币现金)。

“硬分叉”导致基于区块链的两种货币。同样重要的是要了解：什么是加密货币空投？就是说当区块链将代币或货币作为协议分发到社区时。一般来说，为了获得这种货币，纳税人必须已经拥有来自区块链的相关加密货币（比特币或以太坊）。 最后，ICO（首次代币发行）是使用 ICO 或代币交易所筹集资金的开发商、公司和个人。买家可以使用法定货币（例如美元）或虚拟货币来购买货币或虚拟代币。

比特币交易所允许用户为其他虚拟货币或法定货币买卖虚拟货币。它是一个促进法币和加密货币兑换的交易平台（例如比特币兑换美元，以太坊兑换比特币等）。

交易所连接买家和卖家。 用户在交易过程中通过在操作前向交易所发送资金（银行转账、PayPal 或信用卡）来存入法定货币。 交易所将收取交易佣金。

比特币作为虚拟货币的吸引力来自于自动验证，用户可以使用比特币钱包立即将资金转给另一个人，就像他们用现金支付一样。已经有许多商店接受比特币作为合法的支付方式。

2. 美国加密货币的税收

国税局指南

2014 年 3 月，美国国税局发布了加密货币税收指南。 作为介绍，美国国税局分析了出于所得税目的，加密货币是否应归类为货币或财产。

一般而言，虚拟货币被定义为“作为交换手段、衡量或价值单位的价值数字表示”。 虚拟货币被定义为数字货币的一个子类别，或者是“具有与真实货币等值或替代真实货币”的货币。 因此，该公告可能不会考虑对其他加密货币方式征税，例如“智能合约”（以太坊）。智能合约是一种计算机协议，可以在没有中介的情况下自动执行双边或多边协议中的条款。

接下来，我们总结了加密货币税收的相关主题。

虚拟货币的税收

在税收方面，美国国税局明确表示，在联邦所得税方面，加密货币必须被视为财产。 适用于财产交易的一般财政原则必须适用于加密货币交易。 因此，适用于税法 J 分章下的货币征税的规则不适用。 这意味着在美国联邦税收方面，加密货币不能产生利润或损失。

因此，让我们假设纳税人收到一个比特币作为支付任何商品或服务的费用。从收到比特币之日起，这应包含在总收入中，并包含比特币的市场价值。纳税人作为付款收到的比特币的基础是从收款日期开始以美元计价，这将决定联邦税的税基。这意味着所有加密货币交易都必须以美元报告。

挖矿活动的税收

挖掘虚拟货币的纳税人按收到之日的市场价值获得总收入。此外，如果纳税人对加密货币的“提取”构成一项业务，则纳税人不会以雇员身份进行挖矿活动。 美国国税局要求该独立工作者的净利润被考虑归为自雇类别并征税。

结论

总而言之，很明显，加密货币将继续存在。美国国税局对这些资产强制缴纳税款的规定刚刚开始，而在该地区也成为另一大司法管辖区之前，它们似乎不会停止。 同样，一旦纳税人不相信 FATCA 可以触及他们在避风港的账户，目前持有加密货币资产的美国公民也不应该那么放心。 最终，巨大的税收怪物会来找你。 出于这个原因，我们建议制定策略或计划 B 来保护您的数字资产免受强势政府的影响。

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本文基于 Jorge Garcia 的一篇文章